财税系列——企业所得税详解（二）
2020年05月22日

企业所得税——顾名思义是针对企业在经营过程中取得的收入来征收的一种所得税。那企业所得税是如何计算的呢？不同的企业类型又有哪些征收上的差异呢？我们会在以下内容给与解答。

征收对象：

在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织为企业所得税的纳税人。企业所得税的纳税人包括各类企业、事业单位、社会团体、民办非企业单位和从事经营活动的其他组织。个人独资企业、合伙企业不属于企业所得税纳税义务人。

企业所得的确定原则：

企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。包括：

（一）销售货物收入；

（二）提供劳务收入；

（三）转让财产收入；

（四）股息、红利等权益性投资收益；

（五）利息收入；

（六）租金收入；

（七）特许权使用费收入；

（八）接受捐赠收入；

（九）其他收入。

企业所得税的计算方式：

税额=利润（收入总额-准予扣除项目金额）*适用税率

其中准予扣除项目包括：成本、费用、税金、损失和其他支出

例如一家企业19年全年收入共计5000万，成本、费用、税金、损失和其他支出共计4000万，得出企业本年度利润为1000万，适用25%的企业所得税税率，可以得出企业所得税税额为：

1000万*25%=250万

不同类型企业适用企业所得税税率：

小型微利企业：

根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《财政部税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号，以下简称《通知》）等规定。自2019年1月1日至2021年12月31日，对应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

总结下来，年利润为100万以下的小型微利企业，适用5%企业所得税税率。

年利润为100万-300万之间的小型微利企业，适用10%企业所得税税率。

高新技术企业：

通过认证，受国家重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税；

其它企业：

这里指年利润超过300万以上的企业，适用25%的企业所得税税率。

企业类型	定义	企业所得税税率
小型微利企业	年利润100万以下	5%
小型微利企业	年利润100万-300万	10%
高新技术企业	经相关单位高新认证企业	15%
其它企业	年利润300万以上企业	25%